征收率：增值税对小规模纳税人及 一 些特殊情况采用简易征收办法，对小规模纳税人及特殊情况适用的征收比例称为征收率。
一、一 般规定
考虑到小规模纳税人经营规模小，且会计核算不健全，难以按上述增值税税率计税和使用增值税专用发票抵扣进项税款，因此实行按销售额与征收率计算应纳税额的简易办法。自2009年1月1日起， 小规模纳税人增值税征收率由过去的6%和4% 一 律调整为 3%，不再设置工业和商业两档征收率。征收率的调整， 由国务院决定。
根据“ 营改增 ”的规定，交通运输业、邮政业、电信业和部分现代服务业营业税改征增值税中的小规模纳税人适用 3%的征收率。调整小规模纳税人的征收率，出于两个原因：
一 是为了平衡小规模纳税人与 一 般纳税人之间的税负水平，促进中小企业 的发展和扩大就业，需要相应降低小规模纳税人的征收率；
二是考虑到现实经济活动中小规模纳税人混业经营十分普遍，实际征管中难以明确划分工业和商业小规模纳税人 。所以 对 小规模纳税人不再区分工业和商业设置两档征收率，将小规模纳税人的征收率统 一 降低至3%。
二、 国务院及其有关部门的规定
根据财 政部、国家税务总局《关于简并增值税征收率政策的通知》（财税［ 2014] 57号），为 进
一 步规范税制、公平税负， 经国务院批准， 决定简并 和统 一 增值税征收率，将6%和4%的增值税征收率统 一 调整为3%。
下列按简易办法征收增值税 的优惠政策继续执行 ， 不得抵扣进项税额：
1、纳税人销售自己使用过的物品，按下列 政策执行：
（1）一 般纳税人销售自己使用过的属于《增值税暂行条例》第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产 ，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税；
纳税人销售自己使用过的固定资产， 适用简易办法依照3%征收率诚按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税， 并可以开具增值税专用发票。
一 般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品， 应当按照 适用税 率征收增值税。
（2）小规模纳税人（ 除其他个人外，下同）销售自己使用过的固定资产 ， 减按2%征收率征收增值税。
小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品， 应按3%毛的征收率征收增值税。
（3）纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。
所称旧货， 是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含 旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品。
上述纳税人销售自己使用过的固定资产、物品和旧货适用按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税 的，按下列 公式确定销售 额 和应纳税额：
销售额＝含税销售额÷（ 1 +3%)
应纳税额＝销售额× 2%
2 . 一 般纳税人销售自产的 下列货物 ，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税 ：
( 1 )县级及县级以下 小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位， 是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位。
(2）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。
(3）以自己采掘的砂、 土、石料或其他矿物连续 生产的砖、瓦、 石灰（不含稀土实心砖、瓦）。
( 4）用 微生物、微生物代谢产 物、动物毒素、人 或动 物的血液或组织制成的生物 制品。
(5）自来水。
(6） 商品混凝土（仅限于以 水泥为原料生产的水泥混凝土）。
( 7） 属于增值税一 般纳税人的单采血浆站销售非临床用 人体 血液，可以按照简易办法依照3%征收率计算应纳税额 ，但不得对外开具增值税专用 发票；也可以按照销项税额 抵扣进项税额的办法依照增值税适用税 率计算应纳税额。
(8） 一 般纳税人销售货物属于下列情形之 一 的， 暂按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：
①寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）；
②典当业销售死当物品 ；
(9）对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照3%征收率征收增值税， 不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。
(10）属于 一 般纳税人的药品经营企业销售生物制品，可以选择简易办法按照生物制品销售额和3%征收率计算缴纳增值税。
( 11）属于 一 般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液，可以按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。
一 般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。
