某卷烟厂为增值税一般纳税人，2020年8月生产经营情况如下:
(1)月初库存外购已税烟丝80万元，当月外购已税烟丝取得增值税专用发票，注明支付货款金额1200万元、进项税额192万元，烟丝全部验收入库;
2)本月生产领用外购已税烟丝400万元
(3)生产卷烟1500箱(标准箱)，全部对外销售，取得含税销售额4407万元。支付销货运输费用，取得运输单位开具的增值税专用发票注明价款60万元;
(4)销售自己使用过的2012年购进的生产设备一台，取得不含税价款16万元。
已知:销售货物增值税税率为13％，交通运输服务增值税税率为9％;烟丝消费税税率为30％;卷烟消费税定额税率为每箱150元，比例税率为56％。
要求:根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1.该卷烟厂本月应缴纳的消费税，下列计算中，正确的是(C)。
A.4407÷(1+13%)×56%+1500×150-10000=2409
B.4407÷(1+13%)×56%=2184
C.4407÷(1+13%)x56%+1500×150÷10000-400×30%=2086.5
D.4407×56%+1500×150÷10000-400×30%=2370.42
【解析】
1. 比例税率：多数应税消费品；
2.定额税率：成品油、啤酒、黄酒；
3.同时适用比例税率和定额税率：卷烟和白酒。
【提示】1.纳税人兼营不同税率的应税消费品,应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量。未分 别核算的，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。
4.下列卷烟不分征税类别一律按照56%卷烟税率征税,并按照定额每标准箱150元计算征税:①白包卷烟；② 手工卷烟；③未经国务院批准纳入计划的企业和个人生产的卷烟。
用外购和委托加工收回应税消费品,连续生产应税消费品，在计征消费税时，可以按当期生产领用数量计算准予扣除外购和委托加工的应税消费品已纳消费税税款。
【提示】增值税的抵扣是指本期已认证的进项税额，和本期领用数量无关。
1. 扣除范围：
（1）不包括酒、小汽车、游艇、高档手表、摩托车、电池、涂料。
（2）卷烟批发企业在计算缴纳消费税时,不得扣除该批卷烟在生产环节已纳的消费税税款。
（3）纳税人用外购或者委托加工收回的已税珠宝、玉石为原料生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰（镶嵌首饰），在计税时一律不得扣除外购或者委托加工收回的珠宝、玉石的已纳税款。如：用外购已税玉石生产销售珠宝首饰，可以扣除；用外购已税玉石生产销售金银首饰，不得扣除。
（4）用于连续生产非应税消费品不得扣除:
（5）允许扣除已纳税款的应税消费品只限于从工业企业购进和进口环节已缴消费税的应税消费品,对从境内商业企业购进的应税消费品已纳税款一律不得扣除。
2.该卷烟厂本月增值税销项税额的下列计算中，正确的是( D )。
A.(4407+16)+(1+13%)×13%=50884
B.4407÷(1+13%)×13%=507
C.(4407+16)÷(1+13%)×13%-192=31684
D.4407÷(1+13%)÷13%+16×13%=509.08
【解析】
当期销项税额的确定
销项税额=不含税销售额 ×税率
或当期销项税额=组成计税价格×税率
3.该卷烟厂本月准予抵扣的进项税额，下列计算中，正确的是( C )。
A.192 万元
B.192+60=252(万元)
C.192+60×9％=197.4(万元)
D.192+60×13％=2016(万元）
4.该卷烟厂本月各项采购、生产和销售业务的税务处理，下列说法中，正确的是(AC )。
A.外购已税烟丝用于连续生产卷烟，可以抵扣已纳消费税
B.外购烟丝用于连续生产卷烟，不可以抵扣已纳消费税
C.卷烟生产企业销售卷烟复合计征消费税
D.销售自己使用过的生产设备可以按照简易办法依照3％征收率减按2％征收增值税
【解析】
①一般纳税人销售自己使用过的物品：
a. 销售不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，依照3%的征收率减按2%征税；
b. 销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或自制的固定资产，按适用税率（13%）征税;
c. 销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或自制的固定资产，依照3%的征收率减按2%征收;
d. 销售自己使用过的除固定资产以外的物品，按适用税率征税。
② 建筑企业一般纳税人提供建筑服务属于老项目的，可以选择简易办法依照3%的征收率征税。
③ 一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税,选择简易办法纳税后，36 个月内不得变更：
a. 县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力；装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）
b. 建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料；
c. 以自己釆掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰；
d. 用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品；
e. 自来水（一般纳税人的自来水公司销售自来水）；
f. 商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）
④ 一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：
a. 寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售物品在内）；
b. 典当业销售死当物品。
⑤ 小规模纳税人销售自己使用过的物品
a. 小规模纳税人（其他个人除外，下同）销售自己使用过的固定资产，依照3%的征收率减按2%征税;
b. 小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，按3%的征收率征税；
⑥ 纳税人（含一般和小规模）销售旧货，依照3%的征收率减按2%征税；
⑦ 小规模纳税人釆用简易办法征收增值税，征收率为3%。
1. 转让不动产
a. 小规模纳税人转让其取得的不动产（不含个人转让住房），按照5%的征收率征税；
b. 一般纳税人转让其2016年4月30日之前取得的不动产，选择简易计税的,按照5%的征收率征税；
2.出租不动产
a. 小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房），按照5%的征收率征税；
b. 一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，选择简易计税方法计税的,按照5%的征收率征税;
【提示】个人转让住房有税收优惠，分北上广深和其他城市；个人出租住房征收率为5%减按1. 5%征收。
3.房地产开发企业销售自行开发的房地产老项目：
a. 房地产开发企业（一般纳税人）销售自行开发的房地产老项目，选择简易计税的,按照5%的征收率征税；
b. 房地产开发企业（小规模纳税人）销售自行开发的房地产项目，按照5%的征收率征税；
④ 纳税人提供劳务派遣服务，选择差额纳税的,按照5%的征收率征税。
房地产老项目，是指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的房地产项目。
